МЕЃУНАРОДЕН СТАНДАРД ЗА КОНТРОЛА НА КВАЛИТЕТ 1

КОНТРОЛА НА КВАЛИТЕТОТ ЗА ФИРМИ КОИ ВРШАТ РЕВИЗИИ И ПРОВЕРКИ НА ИСТОРИСКИ ФИНАНСИСКИ ИНФОРМАЦИИ И ДРУГИ АНГАЖМАНИ ЗА УВЕРУВАЊЕ И ПОВРЗАНИ УСЛУГИ

(Стапува во сила на 15 јуни 2005 година)*

СОДРЖИНА

	Точка
Вовед..................................................................................................................................	1-5
Дефиниции ........................................................................................................................	6
Елементи на систем за контрола на квалитетот............................................................	7-8
Одговорности на лидерите за квалитетот во рамките на фирмата .............................	9-13
Етички барања ..................................................................................................................	14-27
Прифаќање и продолжување на односот со клиентот и специфични ангажмани ......	28-35
Човечки ресурси ..............................................................................................................	36-45
Извршување на ангажман ...............................................................................................	46-73
Следење ...........................................................................................................................	74-93
Документирање..................................................................................................................	94-97
Датум на стапување во сила ...........................................................................................	98

Меѓународниот стандард за контрола на квалитетот (МСКК) 1, Контрола на квалитетот за фирми кои вршат ревизии и проверки на историски финансиски информации, и други ангажмани за уверување и поврзани услуги треба да се чита во контекст на Предговорот на Меѓународните стандарди за контрола на квалитетот, ревизија, уверување и поврзани услуги, којшто ја определува примената и важењето на МСКК.

Вовед

1. Целта на овој Меѓународен стандард за контрола на квалитетот (МСКК) е да воспостави стандарди и обезбеди упатство за одговорноста на фирмата за нејзин систем на контрола на квалитетот за ревизии и проверки на историски финансиски информации и за други ангажмани за уверување и поврзани услуги. Овој МСКК треба да се чита заедно со дел А и дел Б на Кодексот за етика на професионални сметководители на МФС (Кодексот на МФС).

2. Дополнителни стандарди и упатство за одговорностите на персоналот на фирмата за постапките на контрола на квалитетот за специфични видови на ангажмани се дадени во други соопштенија на Одборот за меѓународни стандарди за ревизија и уверување (ОМСРУ). На пример, Меѓународниот стандард за ревизија (МСР) 220, Контрола на квалитетот за ревизии на историски финансиски информации, воспоставува стандарди и обезбедува упатство за постапки на контрола на квалитетот за ревизии на историски финансиски информации.

3. Фирмата треба да воспостави систем на контрола на квалитетот дизајниран да обезбедува разумно уверување дека фирмата и нејзиниот персонал се придржуваат кон професионалните стандарди и законските и регулаторни барања и дека извештаите издадени од фирмата или партнерите на ангажманот се соодветни во околностите.

4. Системот на контрола на квалитетот се состои од политики дизајнирани за постигнување на целите поставени во точка 3 и постапките неопходни за имплементирање и следење на усогласеноста со тие политики.

5. Овој МСКК се применува од страна на сите фирми. Природата на политиките и постапките развиени од поединечни фирми за усогласеност кон овој МСКК ќе зависи од различни фактори какви што се големината и оперативните карактеристики на фирмата и дали е таа дел од мрежа.

Дефиниции

6. Во овој МСКК следните термини го имаат значењето опишано подолу:

(а) “Партнер на ангажманот” – партнерот или друго лице во фирмата кое е одговорно за ангажманот и неговото извршување и за извештајот кој е издаден во името на фирмата, и кој, доколку се бара, го има соодветното овластување од некое професионално, правно или регулаторно тело.

(б) “Проверка на контрола на квалитетот на ангажманот“ е процес кој е дизајниран да обезбедува објективна оценка, пред да се издаде извештајот, на значајните расудувања кои ги направил тимот на ангажманот и заклучоците кои тие ги постигнале при формулирање на извештајот.

(в) “Проверувач на контролата на квалитетот на ангажманот“ – е партнер, друго лице во фирмата, соодветно квалификувано надворешно лице или тим сочинет од такви поединци со достатно и соодветно искуство и овластување за објективно оценување, пред да биде издаден извештајот, на значајните расудувања кои ги направил тимот на ангажманот и заклучоците кои ги постигнале при формулирање на извештајот.

(г) “Тим на ангажманот“ – целиот персонал кој го извршува ангажманот, вклучувајќи експерти со кои фирмата склучила договори во врска тој ангажман.

(д) “Фирма“ – самостоен практичар, партнерство, корпорација или друг ентитет на професионални сметководители.

(ѓ) “Инспекција“ - во врска со комплетирани ангажмани, постапки дизајнирани да прибавуваат докази за придржувањето на тимовите на ангажманот кон политиките и постапките на фирмата за контрола на квалитетот.

(е) “Ентитет кој котира на берза“ *– е ентитет чии хартии од вредност, сопственички или должнички, котираат на признаена берза на хартии од вредност, или се тргувало со нив според прописите на признаена берза на хартии од вредност или друго еквивалентно тело.

(ж) “Следење“ – процес кој опфаќа постојано разгледување и оценување на системот на контрола на квалитетот во фирмата, вклучувајќи и периодична инспекција на избрани комплетирани ангажмани, дизајниран да овозможи фирмата да добива разумно уверување дека нејзиниот систем на контрола на квалитетот дејствува ефективно.

(з) “Умрежена фирма‘‘ *– ентитет кој се наоѓа под заедничка контрола, сопственост или менаџмент на фирмата или кој било ентитет така што разумна и информирана трета странка која ги познава сите релевантни информации разумно би заклучила дека е дел од фирмата од национален или меѓународен аспект.

(ѕ) “Партнер“ – секој поединец со овластување да ја обврзе фирмата во поглед на извршувањето на ангажман за професионални услуги.

(и) “Персонал“ – партнери и вработени.

(ј) “Професионални стандарди“ - Стандарди на ОМСРУ за ангажмани, како што е дефинирано во “Предговорот на меѓународните стандарди за контрола на квалитетот, ревизија, уверување и поврзани услуги“ на ОМСРУ и релевантните етички барања, кои вообичаено ги опфаќаат дел А и дел Б на Кодексот на МФС и релевантните национални етички барања.

(к) “Разумно уверување“ – во контекст на овој МСКК, високо, но не апсолутно ниво на уверување.

(л) “Вработени“ – професионалци, кои не се партнери, вклучувајќи и експерти кои ги вработува фирмата.

(љ) “Соодветно квалификувано надворешно лице“ – поединец надвор од фирмата со способности и компетентност да дејствува како партнер на ангажманот, на пример партнер на друга фирма, или вработен (со соодветно искуство) на или професионално сметководствено тело чии членови може да вршат ревизии и проверки на историски финансиски информации или други ангажмани за уверување или поврзани услуги, или на организација која обезбедува релевантни услуги на контрола на квалитетот.

Елементи на системот на контрола на квалитет

7. Системот на контрола на квалитетот во фирмата треба да вклучува политики и постапки кои го разгледуваат секој од следниве елементи:

(а) Одговорности на лидерите за квалитет во рамките на фирмата.

(б) Етички барања.

(в) Прифаќање и продолжување на односот со клиентот и специфични ангажмани.

(г) Човечки ресурси.

(д) Извршување на ангажман.

(е) Следење.

8. Политиките и постапките на контролата на квалитетот треба да бидат документирани и соопштени на персоналот на фирмата. Таквата комуникација ги опишува политиките и постапките на контрола на квалитетот и целите за кои тие се дизајнирани да ги постигнат и ја вклучува пораката дека секој поединец има лична одговорност за квалитетот и од него се очекува да се придржува кон тие политики и постапки. Покрај тоа, фирмата ја признава важноста на добивање на повратна информација од персоналот за нејзиниот систем на контрола на квалитетот. Затоа фирмата го охрабрува својот персонал да ги соопштува своите погледи или размислувања за прашања поврзани со контролата на квалитетот.

Одговорности на лидерите за квалитетот во рамките на фирмата

9. Фирмата треба да воспостави политики и постапки дизајнирани да промовираат интерна култура која почива на признавањето дека квалитетот е суштински во извршувањето на ангажманите. Таквите политики и постапки треба да бараат главниот извршен директор на фирмата (или еквивалент) или, доколку е соодветно, управниот одбор на партнерите на фирмата (или еквивалент) да ја преземат крајната одговорност за системот на контрола на квалитетот во фирмата.

10. Лидерите на фирмата и примерите кои ги дава значајно влијаат на интерната култура на фирмата. Промовирањето на интерна култура ориентирана кон квалитет зависи од јасни, конзистентни и зачестени дејствија и пораки од сите нивоа на менаџментот на фирмата, нагласувајќи ги политиките и постапките на фирмата за контрола на квалитетот и барањето да се:

(а) Извршува работа која се придржува кон професионални стандарди и регулирачки и законски барања; и

(б) Издаваат извештаи кои се соодветни во околностите.

Таквите дејствија и пораки поттикнуваат култура која признава и наградува високо квалитетна работа. Тие може да бидат соопштени преку семинари за обука, состаноци, формален или неформален дијалог, изјави за мисијата, билтени или меморандуми. Тие се вклучени во интерната документација и материјалите за обука на фирмата, како и во постапките за оценување на партнерот и вработените така што тие ќе го поддржат и ќе го поткрепат погледот на фирмата за важноста на квалитетот и како, практично, тој да биде постигнат.

11. Од посебна важност е потребата лидерите на фирмата да признаат дека деловната стратегија на фирмата е предмет на најважното барање за фирмата да остварува квалитет во сите ангажмани кои ги извршува. Според тоа:

(а) Фирмата ги распределува своите менаџерски одговорности така што комерцијалните надоместоци да не бидат поважни од квалитетот на извршената работа;

(б) Политиките и постапките на фирмата кои го разгледуваат оценувањето на работењето, надоместокот и унапредувањето (вклучувајќи и систем на наградување) на нејзиниот персонал, се дизајнирани да ја демонстрираат најважната посветеност на фирмата на квалитет; и

(в) Фирмата посветува доволно ресурси за подобрување, документирање и поддршка на своите политики и постапки за контрола на квалитетот.

12. Лицето или лицата со оперативна одговорност за системот на контрола на квалитетот на фирмата која им е доделена од страна на главниот извршен директор или управувачкиот одбор на партнери, треба да имаат достатно и соодветно искуство и способност и неопходно овластување, за да преземат таква одговорност.

13. Достатното и соодветно искуство и способност им овозможува на одговорното лице или лица да ги идентификуваат и разберат прашањата поврзани со контролата на квалитетот и да развијат соодветни политики и постапки. Неопходното овластување им овозможува на лицето или лицата да ги имплементираат тие политики и постапки.

Етички барања

14. Фирмата треба да воспостави политики и постапки дизајнирани да и обезбедуваат разумно уверување дека фирмата и нејзиниот персонал се придржуваат на релевантните етички барања.

15. Етичките барања кои се однесуваат на ревизии и проверки на историски финансиски информации и други ангажмани за уверување и поврзани услуги вообичаено се состојат од дел А и дел Б на Кодексот на МФС заедно со националните барања кои се поограничувачки. Кодексот на МФС ги воспоставува основните принципи за професионална етика кои вклучуваат:

(а) Интегритет;

(б) Објективност;

(в) Професионална компетентност и должно внимание;

(г) Доверливост; и

(д) Професионално однесување.

16. Дел Б на Кодексот на МФС вклучува концептуален пристап кон независноста во ангажманите за уверување кој ги зема во предвид заканите по независноста, прифатената заштита и јавниот интерес.

17. Политиките и постапките на фирмата ги нагласуваат основните принципи кои се посебно поттикнати преку (а) лидерството на фирмата, (б) образование и обука, (в) следење и (г) процес на справување со неусогласеноста. Независноста во ангажманите за уверување е толку значајна така што е посебно разгледана во точките 18 - 27 подолу. Тие точки треба да се читаат заедно со Кодексот на МФС.

Независност

18. Фирмата треба да воспостави политики и постапки дизајнирани да обезбедуваат разумно уверување дека фирмата, нејзиниот персонал и, каде што е применливо, други кои подлежат на барањата за независност (вклучувајќи и експерти со кои фирмата склучила договор и персонал на умрежена фирма), ја одржуваат независноста каде што се бара со Кодексот на МФС и националните етички барања. Таквите политики и постапки треба да и овозможат на фирмата да:

(а) Му ги соопштува на персоналот нејзините барања за независност и каде што е применливо, на други кои подлежат на нив; и

(б) Ги идентификува и оценува околностите и односите кои создаваат закани по независноста, и да презема соодветно дејствие за да се елиминираат тие закани или да се намалат на прифатливо ниво преку користење на заштита или, доколку се смета за соодветно, да се повлече од ангажманот.

19. Такви политики и постапки треба да бараат:

(а) Партнерите на ангажманот да и обезбедуваат на фирмата релевантни информации за ангажманите со клиенти, вклучу